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增值税改革细则4月1日起实施:减税规模或达8466亿元
2019.03.22 点击量:

321日,财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的▓公告》(即增值税改革细则)。公告称,41日起,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的▓,税率调整为13%;原适用10%税率的▓,税率调整为9%

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值得一提的▓是□□,根据公告,41日起,我国将试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的▓纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

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出口退税率相应调整

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公告明确,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的▓,税率调整为13%;原适用10%税率的▓,税率调整为9%。同时,出口退税率也相应调整。原适用16%税率恰酢跻出口退税率为16%的▓出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率恰酢跻出口退税率为10%的▓出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%

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记者了解到,目前适用16%这一档税率的▓行业主要有大部分中上游企业、制造业等;适用10%税率的▓行业有建筑业、交通运输等行业。根据天风证券宏观团队测算,2019年增值税税率每下调一个百分点,16%档将减税2230亿元,10%档将减税1780亿元。按照目前的▓降税力度,减税规模将达到8466亿元。

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普华永道中国内地及香港间接税服务主管合伙人李军在接受《每日经济资讯》记者采访时表示,这是□□继2016年在全国范围内全面实行增值税及去年5月下调基准税率(17%降至16%)之后,增值税税率的▓又一次下调。增值税是□□我国目前税收收入占比最大的▓税种,其税率的▓下调将带来大幅减税。

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此外,公告对境外购物退税也有所调整。适用13%税率的▓境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的▓境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%

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2019630日前,按调整前税率征收增值税的▓,实行调整前的▓退税率;按调整后税率征收增值税的▓,实行调整后的▓退税率。

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可申请留抵退税

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税收实践中,增值额征税简化为就销项税额减去进项税额的▓差额。这种扣除法尽管简便,但也存在一些问题。例如,投入周期较长的▓新建企业前期资本投入过大,且销售额较小时,会产生企业进项税额的▓沉淀,即留抵税额。

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北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红向《每日经济资讯》记者表示,由于不同企业的▓生产经营安排不同,销售及采购会出现季节性或周期性的▓差异,所以企业会发生进项税额大于销项税额的▓情况,于是□□便产生了留抵额。所谓的▓留抵额,即企业实际负担的▓进项税额大于其收回的▓销项税额的▓部分,虽然在应纳税额中显示为零,但实际上代表了企业负担的▓超过销项税额部分的▓进项税。

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对这种情况,世界各国的▓增值税制度设计时大多数会采用当即退税的▓方法。2018年,我国对部分行业增值税期末留抵税额予以退还,如装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业等。税务总局数据显示,截至去年9月,办理留抵退税1148.5亿元。增值税留抵税款退税可以减少企业资金被占用,减轻企业融资压力,降低企业负担。

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根据公告,自201941日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的▓纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。退还计算方式为:允许退还的▓增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

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不过,纳税人需要满足五项要求:自20194月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的▓,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;纳税信用等级为A级或者B级;申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的▓;自201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的▓。申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的▓。

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进项构成比例,为20194月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的▓增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的▓增值税额占同期全部已抵扣进项税额的▓比重。

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李旭红在接受《每日经济资讯》记者采访时表示,留抵无法退税会将税负落在企业,无法实现对最终消费者的▓课税。因此,从改善企业抹埳税状况、优化税收营商环境及完善现代税制设计的▓角度去看,均需改善留抵额无法退税的▓问题。即使允许留抵退税,也需缩短退税的▓时间及降低退税的▓遵从成本。(来源:财经网)

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